歐盟委員會以超過13十億美元的蘋果稅警告跨國公司

歐盟委員會正在通知其跨國公司 為了 科技巨頭蘋果向愛爾蘭支付13十億歐元的稅收。 它表明它不會屈服於美國的壓力。 現在其他國家也可能採取類似行動。

委員會 總結 愛爾蘭給予蘋果公司不當的稅收優惠。 調查發現,選擇性待遇使得蘋果公司在1年對其歐洲利潤繳納的有效企業稅率為2003%,0.005年降至2014%。這明顯低於愛爾蘭12.5%的稅率。

這並不奇怪,因為在 2015年XNUMX月,委員會也有類似的調查結果。 報告得出的結論是,其他國家提供了選擇性稅收優惠,例如盧森堡為汽車製造商菲亞特提供了稅收優惠,荷蘭為咖啡零售商星巴克提供了稅收優惠。 歐盟委員瑪格麗特·維斯塔格表示:

人為減輕公司稅負的稅務裁決不符合歐盟國家援助規則。 他們是非法的。 我希望通過今天的決定,成員國政府和公司能夠聽到這一信息。 所有公司,無論大小,跨國公司與否,都應該繳納公平份額的稅款。

這也是在 2016 年 XNUMX 月做出的​​一項決定之後做出的,當時委員會得出了以下結論: 比利時 根據歐盟國家援助規則,其“超額利潤”稅收計劃也是非法的。


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歐盟委員會關於蘋果公司的決定並未對愛爾蘭的稅收制度或公司稅率提出質疑。 相反,它觸及了我們當前國際稅收制度問題的核心:企業一直在利用秘密稅收裁決通過轉讓定價來轉移利潤。 這些公司一直在利用現有規則,導致出現不反映經濟現實的情況。

後果

委員會的調查結果有兩個顯著的後果。 首先,償還令的規模高達 13 億歐元,值得注意。 菲亞特和星巴克 每人 20-30 萬歐元。 委員會明確發出這樣的信息:這種稅收策略是不可接受的。

委員會還通過調查結果和金額向美國發出信息,即它不會受到其他觀點和敦促委員會重新考慮其當前調查的壓力的影響。 此類意見表達於 美國財政部白皮書 和二月11 從財政部長到委員會主席。

其次,其他國家如果選擇採取行動,也可能會從這一決定中受益。 委員會指出,蘋果公司對其業務進行了調整,以便在愛爾蘭而不是產品銷售國記錄銷售額。

Apple Sales International 總部位於愛爾蘭,負責從世界各地的設備製造商處購買 Apple 產品,並在歐洲、中東、非洲和印度銷售產品。 委員會的決定特別提到這不屬於其職權範圍,但暗示其他國家可能會因為這種結構而要求蘋果繳納更多稅款。

這意味著蘋果沒有在實際銷售的國家繳納適當的稅款。 這為其他國家要求蘋果公司對在其國家進行但在歐洲記錄的銷售繳納更多稅款敞開了大門。 澳大利亞也屬於這一類。

蘋果和愛爾蘭已表示將對這一決定提出上訴。 然而,任何從事激進轉讓定價的公司都會受到注意。 這是一種激進的稅收籌劃技術,當局顯然已準備好進行調查。

委員會並沒有放棄其立場。 它仍在對盧森堡向兩國發布的稅務裁決進行調查 Amazon麥當勞 如果遵循先例,這些公司將成為下一個。

蘋果的稅收結構

愛爾蘭向蘋果提供的稅務裁決認可了一種轉讓定價方法,該方法允許蘋果以不反映經濟現實的方式在內部分配利潤,從而避稅。

轉讓定價是指集團交易所收取的價格。 稅法要求這些交易必須按照公平交易價格進行。 也就是說,不相關的企業為商品或服務支付的價格。 轉讓定價也是跨國公司眾所周知的利潤轉移技術。

愛爾蘭與 Apple 的稅務待遇。 歐盟委員會愛爾蘭與 Apple 的稅務待遇。 歐盟委員會特別是,蘋果公司的利潤分配給了沒有員工、沒有辦公場所、無國籍的“總部”。 也就是說,利潤不在任何司法管轄區徵稅,因為總部不屬於某個司法管轄區。

歐盟委員會調查

歐盟委員會的啟動 調查 可以追溯到2014年XNUMX月,該機構開始對愛爾蘭蘋果公司、荷蘭星巴克公司和盧森堡菲亞特公司的企業稅務轉讓定價安排進行調查。

這些公司已被媒體標記為參與不道德的稅務行為。 這包括一些公司通過稅收裁決獲得大幅減稅的觀點。

稅務裁決是常見做法,是稅務機關提供的信函,解釋如何確定公司稅。 例如,稅務裁決通常用於確認轉讓定價安排的處理方式。

委員會的調查集中在這些轉讓定價稅收裁決的使用上。 這些裁決並不意味著成為各國為企業大幅減少納稅義務的機制。

然而,委員會調查的真正原因是擔心向某些公司提供大幅低估應稅利潤的稅務裁決,從而導致減稅。

作為國家援助的選擇性稅收做法

委員會正在進行的調查並不是對一個國家的稅收制度或稅率的調查,而是發布某些有利裁決的做法。 該法第 107 條第(1)款 歐盟運作條約 規定:

成員國或通過國家資源以任何形式提供的任何援助,如果有利於某些企業或某些商品的生產,從而扭曲或威脅扭曲競爭,則在影響成員國之間的貿易的情況下,應與成員國之間的貿易不相容。市場。

基於選擇性稅收做法相當於國家援助,委員會對蘋果的調查考慮了這些轉讓定價稅收裁決的合法性。

歐盟一直積極採取措施解決稅基侵蝕和利潤轉移問題。 委員會對稅務裁決的調查只是這樣做的一種手段。

我們還看到歐盟提出了更多公開披露公司信息的提案 以國別報告的形式。 未來的發展很可能並且有可能為國際上採取措施開創先例,確保企業不再能夠如此輕易地逃避納稅義務。 如果他們這樣做,後果是顯而易見的——所有人的監督。

關於作者談話

Kerrie Sadiq,昆士蘭科技大學商學院稅務教授 昆士蘭科技大學

這篇文章最初發表於 談話。 閱讀 原創文章.

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