歐盟委員會以超過13十億美元的蘋果稅警告跨國公司

歐盟委員會以超過13十億美元的蘋果稅警告跨國公司

歐盟委員會正在通知其跨國公司 為了 科技巨頭蘋果向愛爾蘭支付13十億歐元的稅收。 它表明它不會屈服於美國的壓力。 現在其他國家也可能採取類似行動。

委員會 總結 愛爾蘭授予Apple不正當的稅收優惠。 它發現,選擇性處理使Apple在1的歐洲利潤上支付了2003%的有效企業稅率,在0.005中降至2014%。 這顯著低於愛爾蘭的12.5%稅率。

考慮到這一點,這並不奇怪 十月2015,委員會有類似的調查結果。 它的結論是,其他國家提供了選擇性稅收優惠,例如盧森堡向汽車製造商菲亞特和荷蘭提供咖啡零售商星巴克。 歐盟委員Margrethe Vestager說:

人為減少公司稅負的稅收裁定不符合歐盟國家援助規定。 他們是非法的。 我希望,通過今天的決定,會員國政府和公司都能聽到這一信息。 所有公司,無論大小,跨國公司或非公司,都應該支付其應得稅的公平份額。

這也是在2016於1月份作出決定之後,當時委員會完成了提供的選擇性稅收優惠 比利時 根據歐盟國家援助規定,根據其“超額利潤”稅收計劃也是非法的。

委員會對Apple的決定並未對愛爾蘭的稅收制度或公司稅率產生疑問。 相反,它涉及我們當前國際稅收制度的問題的核心:公司一直在使用秘密的稅收裁定來通過轉讓定價獲利。 這些公司一直在利用現有規則,導致情況不能反映經濟現實。

後果

委員會調查結果的兩個重要後果脫穎而出。 首先,還款訂單的龐大規模,總計達到13十億歐元,值得注意。 菲亞特和星巴克都是 每個€20-30之間。 委員會顯然發出了一種信息,即這種稅收策略是不可接受的。


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無論是調查結果還是金額,委員會也向美國發出一個信息,即不會受到其他觀點和壓力的影響,迫使委員會重新考慮其目前的調查。 這些觀點表達在 美國財政部白皮書 和二月11 從財政部長到委員會主席。

其次,如果他們選擇採取行動,其他國家可能會從該決定中受益。 歐盟委員會注意到,蘋果公司的業務是將其業務記錄在愛爾蘭而不是產品銷售國家。

總部位於愛爾蘭的Apple Sales International負責從全球設備製造商處購買Apple產品,並在歐洲,中東,非洲和印度銷售產品。 委員會的決定特別提到這是一個不在其職權範圍內的東西,但暗示其他國家可能要求Apple因此結構而支付更多稅款。

這意味著Apple沒有在銷售有效發生的國家/地區繳納適當稅款。 這為其他國家敞開大門,要求蘋果公司對其所在國家的銷售徵收更多稅,但在歐洲有記錄。 澳大利亞也屬於這一類別。

蘋果和愛爾蘭已表示將對該決定提出上訴。 但是,任何參與激進轉讓定價的公司都會受到關注。 這是一種積極的稅收籌劃技術,當局明確準備進行調查。

委員會並沒有放棄其立場。 它仍在對盧森堡向兩者發布的稅務裁決進行調查 亞馬遜 - 麥當勞 如果遵循先例,這些公司將是下一個。

Apple的稅收結構

愛爾蘭向Apple提供的稅務裁定認可了一種轉讓定價方法,該方法允許Apple以不反映經濟現實的方式在內部分配利潤,以避免徵稅。

轉讓定價是指集團交易的價格。 稅法要求這些交易按公平交易價格進行。 也就是說,不相關的業務將為商品或服務支付的價格。 轉讓定價也是跨國公司使用的眾所周知的利潤轉移技術。

愛爾蘭對蘋果的稅收待遇。 歐盟委員會愛爾蘭對蘋果的稅收待遇。 歐盟委員會特別是,蘋果公司的利潤分配給了“總公司”,該公司沒有僱員,沒有辦公場所,也沒有無國籍。 也就是說,由於總部不屬於某個司法管轄區,因此在任何司法管轄區都沒有徵稅。

歐盟委員會的調查

歐盟委員會的開始 調查 可以追溯到6月2014,當時它開始調查愛爾蘭的Apple,荷蘭的星巴克和盧森堡的菲亞特的公司稅收轉讓定價安排。

這些公司被媒體稱為參與不道德的稅務行為。 這包括一些公司通過稅收裁定獲得重大稅收減免的概念。

稅收裁定是常見的做法,是稅務機關提供的解釋如何確定公司稅的信件。 例如,稅收裁定通常用於確認轉讓定價安排的處理。

委員會的調查主要圍繞使用這些轉讓定價稅的裁定。 裁決並不意味著各國為公司提供顯著減稅待遇的機制。

然而,委員會調查的原因是擔心稅收裁定(大大低估了應稅利潤)正在向某些公司提供,從而導致減稅。

選擇性稅務實踐作為國家援助

正在進行的委員會調查不是對一個國家的稅收制度或稅率的調查,而是對發布某些有利裁決的做法。 第107條(1)的 歐洲聯盟運作條約 規定:

會員國或通過國家資源以任何形式提供的任何歪曲或威脅通過偏袒某些企業或生產某些貨物來扭曲競爭的援助,只要它影響到會員國之間的貿易,就應與內部不相容市場。

在選擇性稅務實踐相當於國家援助的基礎上,委員會對Apple的調查考慮了這些轉讓定價稅裁定的合法性。

歐盟一直在積極採取措施解決基礎侵蝕和利潤轉移問題。 委員會對稅務裁決的調查只是這樣做的一種方式。

我們還看到了歐盟提出的更多公開披露公司信息的提案 以逐國報告的形式。 未來的發展很可能並且可能成為國際採取措施的先例,這些措施確保公司不再能夠如此輕易地避免其納稅義務。 如果他們這樣做,後果顯而易見 - 所有人都要仔細審查。

關於作者談話

昆士蘭科技大學商學院稅務教授Kerrie Sadiq 昆士蘭科技大學

這篇文章最初發表於 談話。 閱讀 原創文章.

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