避稅天堂已成為全球金融體系的一個決定性特徵。 跨國公司可以使用各種方案來避免在收入豐厚的國家/地區納稅。 在 新的研究，我的同事PetrJanský和我估計每年大約有420億美元的公司利潤轉移到79個國家/地區。
這些國家的稅收損失總計約125億美元。 結果，它們的國家服務要么資金不足，要么必須由其他通常是低收入納稅人提供資金。 它加劇了國家內部和世界範圍內的不平等現象。
考慮到問題的性質，本質上很難發現避稅或逃稅。 為了解決這個問題，我們使用國際貨幣基金組織（IMF）收集的外國直接投資（FDI）數據來檢查避稅天堂擁有的公司在高稅率國家的利潤是否比其他公司低。
我們發現，來自避稅天堂的FDI份額較高的國家報告的利潤明顯而係統地低得多，這表明在高稅收國家之前，這些利潤已轉移到避稅天堂。 這種關係的強度使我們能夠估計，如果避稅天堂擁有的公司報告的利潤與其他公司相似，那麼每個國家將報告多少利潤。
我們發現，平均而言，低收入國家的損失至少與發達國家一樣多（相對於其經濟規模）。 同時，他們無法實施有效的工具來減少從其國家轉移出去的利潤。
利潤轉移的三種渠道
跨國公司可以使用三種主要渠道將利潤轉移到高稅國家之外：債務轉移，在避稅天堂註冊無形資產（如版權或商標）以及一種稱為“戰略轉移定價”的技術。
要了解這些渠道如何運作，請想像一家跨國公司由兩家公司組成，一家位於澳大利亞等高稅收管轄區（A公司），而一家位於百慕大等低稅收管轄區（B公司）。 公司B是一家控股公司，並且完全擁有公司A。
兩家公司都應為其在各自國家/地區中獲得的利潤納稅，但是這三種渠道之一是用來將利潤從高稅收國家（本例中為澳大利亞，公司所得稅率為30％）轉移到低稅國家（百慕大，公司所得稅率為0％）。 對於以這種方式轉移的每一美元，跨國公司都避免支付30美分的稅。
債務轉移是指公司A向公司B借錢（儘管不需要）並向該公司B支付利息。利息支付是公司A的費用，在澳大利亞可以免稅。 因此，它們有效地減少了A公司在澳大利亞報告的利潤，同時增加了在百慕大報告的利潤。
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在第二種渠道中，跨國公司將其無形資產（例如商標或版權）轉讓給公司B，然後公司A向公司B支付特許權使用費。 特許權使用費是公司A的成本，人為地降低了其利潤，從而增加了公司B的免稅利潤。
當公司A與公司B進行交易時，可以使用第三種戰略轉移定價。為了設定交易價格，大多數國家/地區目前使用所謂的“公平交易原則”。 這意味著價格應設置為與兩個非關聯實體相互交易時的價格相同。
但是，在實踐中，通常很難確定獨立交易的價格，跨國公司還有很大的空間來設定價格，以最大程度地降低其整體稅收負擔。 想像一下，公司A生產牛仔褲，並將其出售給公司B，然後公司B在商店出售。 如果製造一條牛仔褲的成本為80美元，並且公司A願意以US $ 100的價格將其出售給無關的公司C，則他們將獲得US $ 20的利潤並繳納US $ 6的稅款（按30％ ） 在澳大利亞。
但是，如果公司A僅以US $ 81的價格將牛仔褲賣給其子公司B，則其利潤僅為US $ 1，因此在澳大利亞繳納US $ 0.3的稅款。 然後，B公司將牛仔褲以100美元的價格賣給不相關的C公司，從而獲得了19美元的利潤，但沒有繳納任何稅款，因為百慕大沒有企業所得稅。 使用此計劃，跨國公司在澳大利亞每銷售一條牛仔褲，就逃稅5.7美元。
如何停止
問題的根源是對國際公司收入徵稅的方式。 當前的體系基於近一個世紀前設計的方法，當時我們今天所知的大型跨國公司並不存在。 今天，組成跨國公司的個體實體擁有獨立的帳戶，就好像它們是獨立公司一樣。 但是，跨國公司整體上優化了其稅收負債。
相反，我們應該切換到所謂的 統一稅收模式。 想法是在實際發生經濟活動的地方對利潤徵稅，而不是在報告利潤的地方徵稅。 該跨國公司將報告其整體全球利潤以及在其經營所在國家/地區的活動。 然後將允許這些國家的政府根據其所在國家的活動向跨國公司徵稅。
在實踐中，定義確切構成“產生利潤的經濟活動”是棘手的。 例如，對於一家生產手機的跨國公司來說，不清楚其利潤的哪部分是由例如加利福尼亞的經理，德克薩斯的設計師，慕尼黑的程序員，中國的組裝廠，新加坡的物流公司產生的將手機運送到巴黎，巴黎的零售商店或法國消費者。
有關統一稅制方案的不同建議以各種方式定義了該稅基。 最經常考慮的五個因素是：總部位置，銷售，薪資，員工人數和資產。 不同的建議對這些因素給予不同的重視。
歸根結底，實行統一稅制將需要就用於分配利潤的公式達成全球共識。 而且，誠然，這將很難做到。 正如經合組織所說：“它呈現出巨大的政治和行政復雜性，並要求在國際稅收領域中實現不切實際的國際合作水平。”
但是，鑑於當前的系統每年使世界各國政府付出約125十億美元的代價，全球合作真的比這更昂貴嗎？
關於作者
MiroslavPalanský，經濟研究所博士研究生， 查理大學
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